網(wǎng)友解答: 小微企業(yè)開普票，沒進(jìn)項(xiàng)，怎么繳納所得稅？根據(jù)題主表達(dá)，可以分析得出：1、小微企業(yè)銷售收入開具的是增值稅普通發(fā)票；2、采購沒有正常獲得增值稅發(fā)票；企業(yè)所得稅如何申報繳納，應(yīng)從以

小微企業(yè)開普票，沒進(jìn)項(xiàng)，怎么繳納所得稅？根據(jù)題主表達(dá)，可以分析得出：1、小微企業(yè)銷售收入開具的是增值稅普通發(fā)票；2、采購沒有正常獲得增值稅發(fā)票；企業(yè)所得稅如何申報繳納，應(yīng)從以下幾方面考慮：

小微企業(yè)從增值稅納稅人身份劃分為：增值稅小規(guī)模納稅人和增值一般納稅人兩種。增值稅納稅人身份僅對于增值稅納稅事項(xiàng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)影響，題中問的是所得稅，可以不用考慮增值稅納稅人身份。

所得稅可以分為：企業(yè)所得稅和個人所得稅（經(jīng)營所得）兩種。根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營主體形式，公司制企業(yè)適用于企業(yè)所得稅，非公司制企業(yè)通常適用個人所得稅！

沒有進(jìn)項(xiàng)的公司制企業(yè)，適用于企業(yè)所得稅。根據(jù)2019年1月1日實(shí)施的小微企業(yè)普惠性稅優(yōu)政策，和沒有法定稅前扣稅憑證的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅只能硬著頭皮以實(shí)際銷售收入為應(yīng)納稅所得額，乘于實(shí)際征收率，申報繳納企業(yè)所得稅！

小微企業(yè)正常的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入-成本-合理的費(fèi)用）*適用征收率

由于該小微企業(yè)沒有正常取得“進(jìn)項(xiàng)”（成本發(fā)票），且大概率費(fèi)用發(fā)票也會缺失，因此其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入-0-0）*適用征收率

適用征收率：根據(jù)普惠性稅優(yōu)政策，筆者將適用征收率概括為：0——100萬元，適用征收率為5%；超過100萬元且不超過300萬元的。適用征收率為10%；且同一個納稅人，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額分段計征！

個人所得稅經(jīng)營所得，最新的政策是采用5級超額累計稅率，即收入越高，稅率越高，應(yīng)納稅額絕對值越大。

第十五條 個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人,以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得,減除費(fèi)用六萬元、專項(xiàng)扣除以及依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

小微企業(yè)沒有成本發(fā)票，稅前扣除項(xiàng)目缺失，其個人所得稅（經(jīng)營所得）應(yīng)納稅所得額參照企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額執(zhí)行！且所得稅不享受普惠性稅優(yōu)政策！

采用核定征收的經(jīng)營主體，其個人所得稅現(xiàn)行政策下，實(shí)際稅前扣除數(shù)對應(yīng)納稅所得額沒有影響。因此，有或者沒有進(jìn)項(xiàng)的小微企業(yè)，其個人所得稅應(yīng)納稅額一致，沒有差別！

無論是適用于企業(yè)所得稅還是個人所得稅的主體，采用查證征收沒有成本發(fā)票，應(yīng)納稅所得額接近于收入，正常取得成本發(fā)票，應(yīng)納稅額所得額必然降低！采用核定征收的主體，其應(yīng)納稅額額僅收到核定的征收率或者定額金額影響，沒有成本發(fā)票的經(jīng)營主體應(yīng)納稅額不受影響！

因此，沒有成本發(fā)票的小微企業(yè)，以申請核對征收所得稅為佳，特別是不能享受普惠性稅優(yōu)政策的非公司制企業(yè)，尤為突出！

稅法中所說的小型微利企業(yè)和經(jīng)濟(jì)學(xué)中所稱的小微企業(yè)是有所不同的。這里將其理解為稅法中所稱的小微企業(yè)，即：滿足三個標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下，從業(yè)人數(shù)300人以下，應(yīng)納稅所得額300萬元以下。以下具體討論企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)的納稅問題：

（1） 小微企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人：

一般納稅人和小規(guī)模納稅人，是增值稅中的概念，劃分標(biāo)準(zhǔn)是銷售額，一般連續(xù)12個月銷售額沒有超過500萬不會被認(rèn)定為一般納稅人。而小微企業(yè)是所得稅法中的概念，即不僅企業(yè)是“小型”，還得是“微利”。當(dāng)然，目前這個微利已經(jīng)到了300萬，力度也是比較大的。

所以，小型微利企業(yè)有可能是一般納稅人，也有可能是小規(guī)模納稅人。

（2） 小微企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)的納稅：

①小規(guī)模納稅人：

增值稅簡易征收。增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）*3%。與有沒有進(jìn)項(xiàng)沒關(guān)系。

所得稅按照應(yīng)納稅所得額=總收入-總成本費(fèi)用+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。沒有成本發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅法是不認(rèn)的，所以成本票少了，計算的利潤就高，多交所得稅是肯定的。

多交多少稅，是有講究的。因?yàn)楝F(xiàn)在的小微企業(yè)實(shí)行的是階梯式的征稅。

即：應(yīng)納稅所得額不超過100萬，那么稅率是20%*25%=5%，超過100萬但不超過300萬的部分，稅率是20%*50%=10%

舉個例子：

由此可見, 如果本身利潤少，缺的票也少，那么由于小微企業(yè)的優(yōu)惠比較大，相應(yīng)納稅增加較少。當(dāng)利潤較大，沒有進(jìn)項(xiàng)的票很多的情況下，那么交的稅會隨著稅率的上升而急速增高。極端情況就是超出了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，那對企業(yè)來說是非常不利的。

②一般納稅人：

一般納稅人不可能都開普票的，所以其實(shí)不太符合提問的假設(shè)。但要注意，因?yàn)橐话慵{稅人的增值稅是銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)計算的，那么沒有進(jìn)項(xiàng)，不僅所得稅多交，增值稅也會上升。

（3） 盡量想辦法解決進(jìn)項(xiàng)票問題：

①對于成規(guī)模采購的供應(yīng)商，一定要能夠取得發(fā)票；

②對于零星采購的供應(yīng)商，盡量選擇能提供發(fā)票的；

③匡算好不能取得發(fā)票的成本，與供應(yīng)商談好價格。

我是財會小童，與您分享我的觀點(diǎn)，歡迎關(guān)注，共同進(jìn)步。