2021年研發(fā)費用加計扣除例題比如某高端制造企業(yè)，研發(fā)投入了100萬；ampd費用，而在當期計算應納稅所得額時，可以抵扣100萬，也就是可以抵扣200萬。上一年研發(fā)費用少計提了怎樣調整？管理費用需要預

2021年研發(fā)費用加計扣除例題

比如某高端制造企業(yè)，研發(fā)投入了100萬；ampd費用，而在當期計算應納稅所得額時，可以抵扣100萬，也就是可以抵扣200萬。

上一年研發(fā)費用少計提了怎樣調整？

管理費用需要預提，管理費用要用以前年度 損益調整賬戶。

首先是研究階段(無形資產準則規(guī)定:研究階段的所有支出都是費用化的)

1相關費用發(fā)生時

借:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應付員工工資、原材料等。)

2資產購買

借:固定資產-××資產(購買不需要安裝的設備)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款)

3期末結轉

借:管理費——研究開發(fā)費

貸款:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

二是發(fā)展階段(符合無形資產確認條件的費用應資本化形成資產，否則應費用化)

1相關費用發(fā)生時

借:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

固定資產-××資產(購買不需要安裝的設備)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應付職工工資、原材料等。)

2當開發(fā)項目完成時

借:無形資產-××資產(資本化部分)

管理費用-研發(fā)費用(費用化部分)

貸款:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

三、補助科技項目資金的核算

1收到財政撥款時，

借:銀行存款-××銀行

貸款:遞延收益——對科技項目的補助。

2 .使用補助資金支付項目費用時

一、支付費用

借:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應付員工工資、原材料)

b、固定資產的購置(或用于工程建設)

借:固定資產-××資產(購買不需要安裝的設備)

在建工程-資產(待安裝的設備和廠房)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應付賬款、應付職工薪酬、原材料、工程材料等。)

c、項目完成后形成的成本部分

借:管理費-研究開發(fā)費

貸款:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

d、項目的完成形成資產部分

【22】無形資產借款——XX項目

貸款:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

借:固定資產-××資產(待安裝設備和廠房)

貸款:在建工程-資產(待安裝的設備和廠房)

3 .在每個資產負債表日分配遞延收入(按年或按月)。

a、對應成本(即費用部分)

今年借 利潤

貸款:管理費-研發(fā)費

借:遞延收益——補助XX科技項目的資金。

貸款:營業(yè)外收入-補助××科技項目資金

b，對應資產(即資本化部分:在相關資產可供使用時開始，在資產使用壽命結束時結束)。

借:制造費用——折舊費

管理費用-無形資產攤銷

貸款累計折舊:

累計攤銷

借:遞延收益——補助XX科技項目的資金。

貸款:營業(yè)外收入-補助××科技項目資金