跨年成本調(diào)整如何處理？在，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)直接記入當(dāng)期，而不是在收到發(fā)票時(shí)記入。如果費(fèi)用發(fā)生在以前年度，那么調(diào)整可以包括在 "前一年 s損益調(diào)整及"主題。如果發(fā)生的金額不大，可以直接列

跨年成本調(diào)整如何處理？

如果發(fā)生的金額不大，可以直接列出本年的費(fèi)用或成本；如果發(fā)生的金額相對(duì)較大，則 "未分配利潤(rùn)去年年底將通過(guò) "前一年 s損益調(diào)整及"主體；如果是正常合理的費(fèi)用，金額比較小，可以計(jì)入收入發(fā)票當(dāng)期。如果費(fèi)用金額較大，可以通過(guò)調(diào)整以前年度損益來(lái)調(diào)整上一年度的應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于跨年度費(fèi)用，有兩種方法可以做到這一點(diǎn)，:。

一、作為預(yù)提費(fèi)用處理

目前企業(yè)預(yù)提費(fèi)用由外資企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年調(diào)整的，可以在下一年度實(shí)際支付年度稅前扣除。一般在收到發(fā)票后才付款(即第二年付款)。因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了 "應(yīng)計(jì)費(fèi)用和支出賬戶，不允許計(jì)提費(fèi)用，但可以用 "預(yù)付帳戶和賬戶。

2.先計(jì)入費(fèi)用，收到發(fā)票后附在會(huì)計(jì)憑證上。

先計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性，但如果不能取得發(fā)票，這部分費(fèi)用不能在所得稅前扣除，應(yīng)在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅年度后取得發(fā)票的，按下列情況處理繳納所得稅:

(1)如果在最終結(jié)算期間取得發(fā)票，則不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。如果已經(jīng)完成納稅申報(bào)和匯算清繳，可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。

(2)如果發(fā)票是在匯算清繳后取得的，仍可作為所得稅前一年的費(fèi)用扣除。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自繳納所得稅之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳納的所得稅，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。

(三)實(shí)際收到發(fā)票的時(shí)間。

這種情況，現(xiàn)行稅法沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定。記錄費(fèi)用的年份與開(kāi)具發(fā)票的年份不一致。雖然只是時(shí)間性差異，按照稅法的要求，上一年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除，但這種情況也是客觀原因造成的。目前，通常的做法可以分為兩種情況:

1.非會(huì)計(jì)錯(cuò)誤

根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，發(fā)票的錄入應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和客觀性原則。原則上，發(fā)票日期應(yīng)與錄入時(shí)間一致。但實(shí)際業(yè)務(wù)中，對(duì)方當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票，可能要到下個(gè)月才能拿到，甚至跨年度。比如12月份開(kāi)的發(fā)票，12月31日還在郵寄過(guò)程中，但是當(dāng)天必須結(jié)算。此費(fèi)用不能在本年度記錄。一些員工在12月出差，但他們?nèi)匀粺o(wú)法在12月31日回到公司，因此他們?cè)?2月發(fā)生的差旅費(fèi)不能在當(dāng)年報(bào)銷(xiāo)和記錄。。以上是由于客觀原因造成的特例。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)票日期和輸入日期之間的差異非常小。例如，12月份開(kāi)具的發(fā)票在1月份輸入。這種情況不是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，而是實(shí)際取得發(fā)票時(shí)可以記錄。

考慮到這是客觀存在的特殊情況，一般不針對(duì)這種情況進(jìn)行納稅調(diào)整，直接作為費(fèi)用在入賬年度扣除。只要數(shù)額不大，不屬于所得稅前扣除的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是認(rèn)可的。因此，這種情況的處理取決于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。

2.會(huì)計(jì)錯(cuò)誤

另一種情況是發(fā)票可以 由于管理不善，沒(méi)有及時(shí)記錄下來(lái)。比如對(duì)方8月份開(kāi)了發(fā)票，但是沒(méi)有 沒(méi)有及時(shí)索要，發(fā)票在第二年1月就結(jié)清了。或者員工拿出很久以前的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。這些都是企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞導(dǎo)致支出的遺漏，在會(huì)計(jì)上應(yīng)該作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。所得稅處理與上述 "包括費(fèi)用，并在收到發(fā)票后將其附在會(huì)計(jì)憑證上，故不贅述。