出口退稅期末需要計(jì)提嗎(跨年申報(bào)出口退稅如何操作？)
出口退稅沒(méi)退的怎么進(jìn)行帳務(wù)處理？生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn)。目前，我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)為 "免稅、信貸和退款稅收管理措施。在稅法中，有三個(gè)步驟來(lái)處理 "免稅、
出口退稅沒(méi)退的怎么進(jìn)行帳務(wù)處理？生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn)。目前，我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)為 "免稅、信貸和退款稅收管理措施。在稅法中，有三個(gè)步驟來(lái)處理 "免稅、信貸和退款：
一、本期應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)售商品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免退稅不得減免)-本期免稅額；
二、免退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率；
三、本期免稅=本期免稅和退稅-本期退稅。
在會(huì)計(jì)上，有三種處理會(huì)計(jì)政策的方法免稅、信貸和退款。
一是應(yīng)納稅額為正，即免稅后仍應(yīng)繳納增值稅，免稅=退稅免，即沒(méi)有退稅(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額)。此時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:
借方:——應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:——應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。
借:——中應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口從國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額中扣除)。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)——-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
二是應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有抵減稅額，未全額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不作會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)免稅額大于 "免稅、信貸和退款稅額，可以全部退稅，免稅額為0。此時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收補(bǔ)貼
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)——-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
跨年申報(bào)出口退稅如何操作？首次使用 "新年和新年。;平安夜 "用年度調(diào)整損益#34科目調(diào)整出口退稅。出口退稅逾期未申報(bào)，無(wú)法申報(bào)免稅的，視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
出口性質(zhì)為一般貿(mào)易出口的，按照17%或13%的稅率(如飼料等)通過(guò)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出完成。);出口性質(zhì)為原材料加工的，直接按照3%的簡(jiǎn)易征收繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)不能轉(zhuǎn)出。
出口退稅究竟退的究竟是出口貨物所需原材料計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)增值稅，還是出口貨物銷(xiāo)項(xiàng)增值稅？
已經(jīng)退還了進(jìn)項(xiàng)稅。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，出口退稅是根據(jù)出口貨物收入計(jì)算的退稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額小于退稅額時(shí)，(當(dāng)然也要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出部分，這里暫不提)，實(shí)際退稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于退稅額時(shí)，由于出口貨物收入可能小于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此只能退還按出口貨物收入計(jì)算的退稅額(該金額可以理解為進(jìn)項(xiàng)稅額的一部分)。