出口退稅留底稅怎么調(diào)(出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額、或免抵稅額賬務(wù)處理？)
出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額、或免抵稅額賬務(wù)處理？事實(shí)上，只要你了解這項(xiàng)業(yè)務(wù)，閱讀會(huì)計(jì)分錄就容易多了。實(shí)際上，稅務(wù)局是先用出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，沒(méi)抵扣完再返還。已退稅部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額抵
出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額、或免抵稅額賬務(wù)處理？事實(shí)上，只要你了解這項(xiàng)業(yè)務(wù)，閱讀會(huì)計(jì)分錄就容易多了。實(shí)際上，稅務(wù)局是先用出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，沒(méi)抵扣完再返還。已退稅部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額抵扣，相當(dāng)于抵扣未退稅部分，不允許抵扣下期內(nèi)銷應(yīng)納稅額。
然后具體步驟:
1進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為當(dāng)期免稅、退稅和不免稅=出口銷售額*(17%-出口退稅率)
也就是說(shuō)，出口產(chǎn)品的這部分進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本，所以進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
剩下的可以抵扣國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的應(yīng)納稅款。下面的會(huì)計(jì)分錄很好理解。
借方:應(yīng)收出口退稅29 626
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅費(fèi))93 183
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)122 809
首先，把出口退稅放在貸方，就是先沖減出口產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，再用借方?jīng)_減國(guó)內(nèi)產(chǎn)品剩余的應(yīng)納稅額，剩余的稅款到賬后返還給你，記為應(yīng)收出口退稅。
出口退稅為什么還看增值稅的留抵額的多少？
應(yīng)收出口退稅金額為增值稅申報(bào)表第15欄中免抵退稅金額。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是:他根據(jù)你收的出口發(fā)票乘以出口退稅率，然后和剩下的增值稅進(jìn)行對(duì)比，誰(shuí)的退稅低誰(shuí)就拿。
假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)，出口100萬(wàn)，退稅率15%,增值稅稅率17%。
不免稅不抵扣=進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)移= 100 * (17 %-15 %) = 2萬(wàn)。
進(jìn)項(xiàng)稅= 50-2 = 48萬(wàn)
應(yīng)退稅額= 100萬(wàn)* 15 % = 15萬(wàn)，然后和剩余投入比，15gt48。
那么退稅只有15萬(wàn)。
假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅只有6萬(wàn)，扣除進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)移后6-2 = 4萬(wàn)，15。