一般納稅人會計怎么做賬？(1)在購買環(huán)節(jié)：(進項稅額的確定)抵扣依據(jù)(增值稅專用發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品購買憑證或普通發(fā)票、生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站購買廢舊物資時取得的發(fā)票)。(2)銷售過程中：不需要

一般納稅人會計怎么做賬？

(1)在購買環(huán)節(jié)：(進項稅額的確定)抵扣依據(jù)(增值稅專用發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品購買憑證或普通發(fā)票、生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站購買廢舊物資時取得的發(fā)票)。(2)銷售過程中：不需要依據(jù)：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、無票收入。計算的時候注意分辨是不是含稅的價格。)銷項稅額確認(rèn)時間：納稅義務(wù)發(fā)生時間(稅法1)；原則上與銷售收入的確認(rèn)時間基本一致。納稅人普遍將《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的銷售貨物的分類和會計處理視為。對于委托的企業(yè)，將貨物委托他人，將自產(chǎn)、委托加工或采購的貨物用于對外投資，無償贈送他人，分給股東或投資者，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費、換貨等。所有行為都視為銷售貨物，計算增值稅。但在計算繳納增值稅時，相關(guān)會計處理是不同的。筆者介紹分類如下：第一類是銷售行為，包括寄售和。無論是寄售還是，收入的確認(rèn)和計量都是以銷售實現(xiàn)為目的，以商品所有權(quán)和相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)的轉(zhuǎn)移、相關(guān)經(jīng)濟利益的流入為標(biāo)志。寄售行為有兩種：一種視為買斷。委托方按約定價格將貨物交付給受托方，受托方自行確定其實際銷售價格；貨物售出后，委托方按約定價格收取價款，受托方獲得實際售價與約定價格的差額。雙方按照銷售額進行增值稅會計處理，分別按照約定的不含稅價格和實際不含稅銷售價格計量收入，確定銷項稅額；同時，受托方將委托方收取的增值稅作為進項稅抵扣。其會計處理如下：委托方：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)；受托方：借：商品應(yīng)交稅費3354應(yīng)交增值稅(進項稅)；借出：雙方應(yīng)付賬款的其他會計處理省略(下同)。二是收費。委托方規(guī)定商品的銷售價格，受托方按其定價銷售商品，并按銷售價格的百分比收取手續(xù)費。雙方也是按照不含稅的銷售價格計算銷項稅額，委托方把銷售的商品價格記為收入，委托方應(yīng)付；同時，受托方將計算出的增值稅作為進項稅抵扣應(yīng)付賬款。其會計處理如下：委托方：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)納主營業(yè)務(wù)所得稅-應(yīng)納增值稅(銷項稅額)；受托方：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費3354應(yīng)交增值稅(銷項稅額)；同時：借：應(yīng)交稅費3354應(yīng)交增值稅(進項稅額)；貸款：應(yīng)付賬款；第二類是不具備銷售本質(zhì)的行為，包括對外投資和免費。但不包括所購貨物用于非應(yīng)稅項目(或免稅項目)的情況。貨物用于對外投資時，雖然貨物所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但企業(yè)取得的是股權(quán)憑證，而不是現(xiàn)金或等價物；未來投資收益能否實現(xiàn)，投資能否收回，實際上取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況。所以銷售不能成立。雖然當(dāng)商品被用于無償贈送給他人時，商品的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但企業(yè)不僅不能獲得資產(chǎn)或清償債務(wù)，還會產(chǎn)生成本。所以，不能賣。當(dāng)貨物用于非應(yīng)稅項目(或免稅項目)時，貨物的所有權(quán)仍在企業(yè)，不發(fā)生轉(zhuǎn)移，但發(fā)生了實物轉(zhuǎn)移

會計處理如下：長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出、在建工程、固定資產(chǎn)等借入商品。存貨賬戶應(yīng)交稅費為3354應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。為非應(yīng)稅項目(或免稅項目)采購貨物時，應(yīng)將采購貨物時支付的增值稅轉(zhuǎn)出，計入消耗項目成本。會計處理如下：借：在建工程、固定資產(chǎn)等商品。原材料等應(yīng)繳納的稅款?！獞?yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)。第三類是具有銷售本質(zhì)的行為，包括用于向股東或投資者分配、集體福利和個人消費的行為。但不包括為集體福利和個人消費而購買的商品。當(dāng)商品分配給股東或投資者、集體福利和個人消費時，商品的所有權(quán)已經(jīng)歸還給他人，減少了債務(wù)，實現(xiàn)了相當(dāng)于現(xiàn)金資產(chǎn)的經(jīng)濟利益，這就是銷售的本質(zhì)。企業(yè)應(yīng)按不含稅的銷售價格確認(rèn)收入，繳納增值稅銷項稅額，全部用于清償內(nèi)外債。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交主營業(yè)務(wù)所得稅33，354應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。購買商品用于集體福利和個人消費時，雖符合銷售條件，但清償了企業(yè)內(nèi)部債務(wù)，最終消費者為企業(yè)內(nèi)部非生產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu)和個人，無法實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。因此，稅法規(guī)定，不能抵扣的項目，按照購買時繳納的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，與存貨成本一起用于清償內(nèi)部債務(wù)。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬等。貸款：原材料等應(yīng)交稅費。33，354應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅)。第四類是購銷同時實現(xiàn)的以貨換貨行為。商品換商品是指在出售商品的同時購買商品。毫無疑問，買賣是成立的。進項稅和銷項稅分別按照購進貨物的進價無稅和售出貨物的售價無稅計算。交換的貨物和被交換的貨物之間的差額作為應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款或銀行存款處理。其賬務(wù)處理如下：借：存貨賬戶應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(銷項稅)