網(wǎng)友解答: 【貨幣返利案例1】彤升公司與代理商協(xié)議，銷售給代理商10 000元商品，年底完成目標，第二年返利3 510元。1．第一年的會計處理：借：應收賬款等

【貨幣返利案例1】

彤升公司與代理商協(xié)議，銷售給代理商10 000元商品，年底完成目標，第二年返利3 510元。

1．第一年的會計處理：

借：應收賬款等 10 000

貸：主營業(yè)務收入 8 547

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 453

借：主營業(yè)務收入——折扣 3 000

貸：預計負債 3 000

注：企業(yè)所得稅按照所有權轉(zhuǎn)移作為納稅義務發(fā)生時間，會計上計提的現(xiàn)金返利3 000元匯算清繳時要做納稅調(diào)增處理。

2．第二年，實際開具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款時：

借：預計負債 3 000

貸：應收賬款等 3 510

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） -510

注意：預提返利在會計上應沖減銷售收入，但稅法上只有在實際開票時才能沖減銷項稅額。以上稅務處理各地可能會有不同，建議與主管稅務機關溝通采用當?shù)氐耐ㄓ米龇ā?/p>

【實務返利案例2】

彤升公司為了鼓勵經(jīng)銷商多銷售其代理的某型號筆記本電腦，簽訂返利協(xié)議：年度銷售電腦超過1 000臺，次年可給予銷售數(shù)量5%的同型號電腦獎勵。2016年度，經(jīng)銷商銷售筆記本電腦1 100臺，每臺售價0.3萬元，成本價0.25萬元/臺。（暫不考慮增值稅和企業(yè)所得稅）

1．2016年確認銷售收入并對下一年度交付的實物返利預提處理：

借：應收賬款等 3 300 000

貸：主營業(yè)務收入 3 140 000

預收賬款 160 000

注：按照會計的權責發(fā)生制原則，按照扣除實物折扣后的金額確定本期銷售商品收入金額，把將于下年支付的實物返利確認為預收賬款，遞延到下一年度交付作為返利的實物時，確認為下一年度的銷售收入。

借：主營業(yè)務成本 2 750 000

貸：庫存商品 2 750 000

2．2017年實物返利時：

借：預收賬款 160 000

貸：主營業(yè)務收入 160 000

借：主營業(yè)務成本 137 500

貸：庫存商品 137 500

嘉隆電器制造有限公司向他的客戶，蘇寧電器，銷售了一批電冰箱。由于客戶提貨與付款金額數(shù)量較大，達到大客戶的標準，嘉隆公司給了2%的銷售返利23.4萬元。嘉隆銷售時，：借 銀行存款 117萬元 貸：主營業(yè)務收入100 貸：應交稅費，應交增值稅(銷項)17借 銀行存款 1170萬元 貸：主營業(yè)務收入1000 貸：應交稅費，應交增值稅(銷項)170銷售返利23.4萬元時，開紅字發(fā)票：借：應收賬款　　　-２３.４　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　-２０　 貸：應交稅費，應交增值稅(銷項)-17