小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊？論一般納稅人和小規(guī)模納稅人的利弊：稅法中，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人雖然不能享受扣稅，但企業(yè)繳納的稅費(fèi)可以計(jì)入企業(yè)的產(chǎn)品成本，減輕了企業(yè)所得

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊？

論一般納稅人和小規(guī)模納稅人的利弊：

稅法中，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人雖然不能享受扣稅，但企業(yè)繳納的稅費(fèi)可以計(jì)入企業(yè)的產(chǎn)品成本，減輕了企業(yè)所得稅的稅負(fù)，而普通納稅人可以享受扣稅，兩者各有利弊。我們將從以下幾點(diǎn)來(lái)分析：

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分：

(1)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(范圍):工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬(wàn)元以上。

成為增值稅一般納稅人，納稅人應(yīng)具備以下條件。

工業(yè)企業(yè)增值稅年銷售額應(yīng)在100萬(wàn)元以上；

商業(yè)企業(yè)年增值稅銷售額應(yīng)在180萬(wàn)元以上；

在銀行開立結(jié)算賬戶；

在工商行政管理部門取得企業(yè)法人(營(yíng)業(yè))執(zhí)照，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

在國(guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記，并取得稅務(wù)登記證；

有專門從事會(huì)計(jì)工作的人員，專門從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具有財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)證或者具有會(huì)計(jì)師以上職稱的會(huì)計(jì)工作資格證書；

(二)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

從事貨物生產(chǎn)或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及主要從事貨物生產(chǎn)或者應(yīng)稅勞務(wù)，從事貨物批發(fā)或者零售，年增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在一百萬(wàn)以下的納稅人；

從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下。(來(lái)自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》)

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

二。增值稅的會(huì)計(jì)處理：

(1)一般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”科目，根據(jù)專用發(fā)票記載的金額，借記“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)。采購(gòu)材料的退貨應(yīng)以相反的方式處理。

銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入貸記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。如果銷售退回，則進(jìn)行相反的會(huì)計(jì)處理。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的稅率分別為17%或13%

舉例：1。采購(gòu)原材料時(shí)，增值稅專用發(fā)票累計(jì)價(jià)值540萬(wàn)元，增值稅91.8萬(wàn)元。款項(xiàng)已經(jīng)支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料540萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)918000

信用：銀行631.8萬(wàn)元。

2.產(chǎn)品銷售累計(jì)收入680萬(wàn)元，增值稅115.6萬(wàn)元。產(chǎn)品已寄出，貨款已收到并存入銀行。

借款：銀行795.6萬(wàn)元。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入680萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1156000

3.用銀行存款交9月份的增值稅22萬(wàn)。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)220000元。

信用：銀行22萬(wàn)。

(2)小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物(含勞務(wù))，其繳納的增值稅不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，也不從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而是計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物成本，無(wú)論其是否取得增值稅專用發(fā)票。相應(yīng)地，其他企業(yè)向小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物或者接受服務(wù)時(shí)繳納的增值稅，在不能取得增值稅專用發(fā)票的情況下，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)買貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，只能開具普通發(fā)票，不注明銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。因此，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算，采用銷售額和應(yīng)納稅額相結(jié)合的方法，即：

銷售額=含稅銷售額(1征收率)

例：某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購(gòu)進(jìn)原材料，根據(jù)增值稅發(fā)票，原材料價(jià)格為50000元，增值稅8500元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨物稅已繳納。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品含稅84800元，已辦理收款手續(xù)，但未收到貨款。適用的增值稅稅率為6%。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1.購(gòu)買原材料

借：原材料58500元

信用：銀行5.85萬(wàn)元。

2.銷售產(chǎn)品

不含稅價(jià)格=84800(1 ^ 6 %)=80000元。

應(yīng)交增值稅=8萬(wàn)6 %=4800元。

借方：應(yīng)收賬款8.48萬(wàn)元

信用：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4800

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的優(yōu)缺點(diǎn)：

1.假設(shè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人生產(chǎn)同一種產(chǎn)品，原材料相同，銷售價(jià)格相同；都是生產(chǎn)銷售含稅40萬(wàn)的產(chǎn)品，主材成本占銷售收入的80%。

2.先看增值稅負(fù)擔(dān)率：小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅=40/1.06 * 6%=22642元。

納稅人：增值額=40-(40 * 80%)=8萬(wàn)元。應(yīng)交增值稅=8/1.17 * 17%=11624元。小規(guī)模納稅人比一般納稅人多繳納增值稅11018元。關(guān)鍵是一般納稅人購(gòu)買的原材料是可以抵扣的，即他的應(yīng)得金額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(40/1.17 * 17%)-(32/1.17 * 17%)=58120-46496=11624元，而小規(guī)模納稅人是按照銷售額納稅的。

3.小規(guī)模納稅人按含稅銷售額計(jì)算的毛利比一般納稅人少11018，但不包括一般納稅人可以取得增稅發(fā)票并抵扣的部分，如電費(fèi)、稅金、運(yùn)費(fèi)等。所以這樣小規(guī)模納稅人的毛利會(huì)更小。

4.另外，小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票，對(duì)方不能抵扣，直接影響他的銷售。

因此，在發(fā)生相同的購(gòu)銷業(yè)務(wù)時(shí)，小規(guī)模納稅人的銷售毛利率低于一般納稅人，增值稅稅負(fù)相對(duì)較重。特別是隨著當(dāng)前國(guó)內(nèi)買方市場(chǎng)的出現(xiàn)，平均利潤(rùn)率降低，一般納稅人的稅負(fù)可以隨著增值率的降低而降低，而小規(guī)模納稅人的征收率是固定的，與其利潤(rùn)率的升降無(wú)關(guān)，導(dǎo)致兩類納稅人的稅負(fù)差異加大。

總之，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅方面各有利弊，但我們可以清楚地看到，一般納稅人的稅負(fù)相對(duì)較輕。隨著社會(huì)的發(fā)展，小規(guī)模納稅人正在向一般納稅人轉(zhuǎn)變，但都是增值稅的納稅人，要進(jìn)行合理的稅收管理。增值稅作為我國(guó)第一大稅種，約占稅收收入的60%,在財(cái)政收入中占有重要地位。然而，現(xiàn)行的增值稅制度仍存在一些不盡人意的地方。有必要借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)和可行方法，進(jìn)一步改進(jìn)和完善現(xiàn)行稅制，從而最大限度地發(fā)揮增值稅的功能和作用。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于以下幾個(gè)方面：

1.發(fā)票使用權(quán)就不一樣了。增值稅一般納稅人可以購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，銷售貨物時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物時(shí)索要增值稅專用發(fā)票。但小規(guī)模納稅人不能購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，只能在銷售貨物時(shí)開具增值稅普通發(fā)票。這意味著小規(guī)模納稅人銷售貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的重要憑證。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人開具普通發(fā)票，其他單位購(gòu)買小規(guī)模納稅人的東西不能抵扣稅額。所以正規(guī)的大企業(yè)、大單位一般不會(huì)買小規(guī)模納稅人的東西，因?yàn)椴荒荛_具專用發(fā)票。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)開具專用發(fā)票，但比較麻煩。所以，如果你打算和大企業(yè)、大單位做生意，建議你申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。但是小規(guī)模納稅人的稅率比較低，這是他的優(yōu)勢(shì)。如果只做一些零售業(yè)務(wù)，選擇小規(guī)模納稅人。

2.兩者稅率不同。一般納稅人的稅率一般為17%或13%；小規(guī)模納稅人2009年調(diào)整為3%?？梢哉f(shuō)他們之間的稅負(fù)是不一樣的。但也不能說(shuō)一般納稅人的稅負(fù)就一定比小規(guī)模納稅人高，因?yàn)橐话阋?guī)模納稅人可以用購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅抵扣銷售的稅款，所以有時(shí)他的稅負(fù)甚至比小規(guī)模納稅人還要低。當(dāng)然，這需要你做好稅務(wù)規(guī)劃。

從2009年1月1日起，如果你的公司年銷售額達(dá)到80萬(wàn)，就可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定，不需要達(dá)到180萬(wàn)。也就是說(shuō)申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)降低了很多。當(dāng)然，你還需要有健全的會(huì)計(jì)。